Pravilnik o vsebini in obliki obračuna davčnih odtegljajev ‡

Opozorilo: Neuradno prečiščeno besedilo predpisa predstavlja zgolj informativni delovni pripomoček, glede katerega organ ne jamči odškodninsko ali kako drugače.

Neuradno prečiščeno besedilo Pravilnika o vsebini in obliki obračuna davčnih odtegljajev obsega:

-        Pravilnik o vsebini in obliki obračuna davčnih odtegljajev (Uradni list RS, št. 60/22 z dne 6. 5. 2022),

-        Pravilnik o spremembah Pravilnika o vsebini in obliki obračuna davčnih odtegljajev (Uradni list RS, št. 96/22 z dne 15. 7. 2022),

-        Pravilnik o spremembah Pravilnika o vsebini in obliki obračuna davčnih odtegljajev (Uradni list RS, št. 166/22 z dne 30. 12. 2022).

PRAVILNIK

o vsebini in obliki obračuna davčnih odtegljajev

(neuradno prečiščeno besedilo št. 2)

1. člen

(1) S tem pravilnikom se določata vsebina in oblika predložitve podatkov v obračunu davčnih odtegljajev, ki so potrebni za izračun in nadzor pravilnosti izračuna davčnega odtegljaja, za dohodke, za katere se skladno z Zakonom o davčnem postopku (Uradni list RS, št. 13/11 – uradno prečiščeno besedilo, 32/12, 94/12, 101/13 – ZDavNepr, 111/13, 22/14 – odl. US, 25/14 – ZFU, 40/14 – ZIN-B, 90/14, 91/15, 63/16, 69/17, 13/18 – ZJF-H, 36/19, 66/19, 145/20 – odl. US, 203/20 – ZIUPOPDVE, 39/22 – ZFU-A in 52/22 – odl. US; v nadaljnjem besedilu: ZDavP-2) in Zakonom o dohodnini (Uradni list RS, št. 13/11 – uradno prečiščeno besedilo, 9/12 – odl. US, 24/12, 30/12, 40/12 – ZUJF, 75/12, 94/12, 52/13 – odl. US, 96/13, 29/14 – odl. US, 50/14, 23/15, 55/15, 63/16, 69/17, 21/19, 28/19, 66/19 in 39/22; v nadaljnjem besedilu: ZDoh-2) izračunava akontacija dohodnine oziroma dohodnina z davčnim odtegljajem oziroma se bi izračunavala, če bi se dohodek všteval v davčno osnovo oziroma ne bi bil oproščen, razen za dohodke, ki so oproščeni dohodnine skladno z 20. do 34. členom ZDoh-2.

(2) V obračunu davčnih odtegljajev se opravi tudi izračun prispevkov za socialno varnost po drugem, tretjem in četrtem odstavku 352. člena ZDavP-2.

(3) V skladu z drugim odstavkom 32. člena Zakona o matični evidenci zavarovancev in uživalcev pravic iz obveznega pokojninskega in invalidskega zavarovanja (Uradni list RS, št. 111/13 in 97/14; v nadaljnjem besedilu: ZMEPIZ-1) se s tem pravilnikom določata tudi vsebina in oblika predložitve podatkov, ki so potrebni za oblikovanje prijave podatkov o osnovah v matično evidenco zavarovancev in uživalcev pravic iz obveznega pokojninskega in invalidskega zavarovanja ter sprememb teh podatkov, in so jih delodajalci, ki so plačniki davka, dolžni za delavce v delovnem razmerju sporočiti v obračunu davčnega odtegljaja.

2. člen

(1) Plačniki davka predložijo obračun davčnih odtegljajev v obliki in z vsebino, ki sta določeni v Prilogi 1 in Prilogi 2, ki sta sestavni del tega pravilnika.

(2) Obračun davčnih odtegljajev je sestavljen iz:

-        zbirnih podatkov iz obračuna davčnih odtegljajev in

-        individualnih podatkov iz obračuna davčnih odtegljajev po davčnem zavezancu.

(3) Navodila za izpolnjevanje obračuna davčnih odtegljajev se objavijo na spletni strani Finančne uprave Republike Slovenije in na portalu eDavki.

3. člen

Plačniki davka dostavijo podatke o medletnem uveljavljanju olajšave za vzdrževane družinske člane v obliki in na način, določena v Prilogi 3, ki je sestavni del tega pravilnika.

Priloga 1: Obračun davčnega odtegljaja - REK-O (se uporablja do 31. 3. 2023)

Priloga 1: Obračun davčnega odtegljaja - REK-O (se uporablja od 1. 4. 2023)

Priloga 2: Obračun davčnih odtegljajev od pokojnin, nadomestil in drugih dohodkov iz naslova obveznega socialnega zavarovanja - REK-1b

Priloga 3: Oblika in način dostave podatkov o vzdrževanih družinskih članih

Pravilnik o vsebini in obliki obračuna davčnih odtegljajev (Uradni list RS, št. 60/22) vsebuje naslednje končne določbe:

»KONČNE DOLOČBE

4. člen

(1) Z dnem uveljavitve tega pravilnika prenehajo veljati, uporabljajo pa se za dohodke, izplačane do vključno 31. avgusta 2022:

-        Pravilnik o vsebini in obliki obračuna davčnih odtegljajev ter o načinu predložitve davčnemu organu (Uradni list RS, št. 37/08, 64/08, 62/09, 22/10, 109/10, 107/12, 32/13, 85/13, 108/13, 22/14, 93/14, 101/15, 60/16, 79/16, 63/17, 79/17, 78/18, 29/19, 80/19, 40/22 in 43/22) in

-        šesti odstavek 2. člena ter Prilogi 7 in 8 Pravilnika o obrazcih za obračun prispevkov za socialno varnost (Uradni list RS, št. 56/17, 78/18, 29/19 in 40/22).

(2) Ne glede na prvo alinejo prejšnjega odstavka se tretji odstavek 2. člena in Priloga 3 Pravilnika o vsebini in obliki obračuna davčnih odtegljajev ter o načinu predložitve davčnemu organu (Uradni list RS, št. 37/08, 64/08, 62/09, 22/10, 109/10, 107/12, 32/13, 85/13, 108/13, 22/14, 93/14, 101/15, 60/16, 79/16, 63/17, 79/17, 78/18, 29/19, 80/19, 40/22 in 43/22) uporabljata za dohodke, izplačane za obdobja do vključno 31. decembra 2022.

5. člen

Ta pravilnik začne veljati petnajsti dan po objavi v Uradnem listu Republike Slovenije, uporablja pa se za dohodke, izplačane od 1. septembra 2022 dalje, razen za dohodke iz drugega odstavka prejšnjega člena, za katere se začne uporabljati za dohodke, izplačane za obdobja od 1. januarja 2023 dalje.«.

Pravilnik o spremembah Pravilnika o vsebini in obliki obračuna davčnih odtegljajev (Uradni list RS, št. 96/22) spreminja 4. člen pravilnika tako, da se glasi:

»4. člen

(1) Z dnem uveljavitve tega pravilnika prenehajo veljati, uporabljajo pa se za dohodke, izplačane do vključno 31. decembra 2022:

-        Pravilnik o vsebini in obliki obračuna davčnih odtegljajev ter o načinu predložitve davčnemu organu (Uradni list RS, št. 37/08, 64/08, 62/09, 22/10, 109/10, 107/12, 32/13, 85/13, 108/13, 22/14, 93/14, 101/15, 60/16, 79/16, 63/17, 79/17, 78/18, 29/19, 80/19, 40/22 in 43/22) in

-        šesti odstavek 2. člena ter Prilogi 7 in 8 Pravilnika o obrazcih za obračun prispevkov za socialno varnost (Uradni list RS, št. 56/17, 78/18, 29/19 in 40/22).

(2) Ne glede na prvo alinejo prejšnjega odstavka se tretji odstavek 2. člena in Priloga 3 Pravilnika o vsebini in obliki obračuna davčnih odtegljajev ter o načinu predložitve davčnemu organu (Uradni list RS, št. 37/08, 64/08, 62/09, 22/10, 109/10, 107/12, 32/13, 85/13, 108/13, 22/14, 93/14, 101/15, 60/16, 79/16, 63/17, 79/17, 78/18, 29/19, 80/19, 40/22 in 43/22) uporabljata za dohodke, izplačane za obdobja do vključno 31. decembra 2022.«;

spreminja 5. člen pravilnika tako, da se glasi:

»5. člen

Ta pravilnik začne veljati petnajsti dan po objavi v Uradnem listu Republike Slovenije, uporablja pa se za dohodke, izplačane od 1. januarja 2023 dalje, razen za dohodke iz drugega odstavka prejšnjega člena, za katere se začne uporabljati za dohodke, izplačane za obdobja od 1. januarja 2023 dalje.«;

ter vsebuje naslednjo končno določbo:

»KONČNA DOLOČBA

3. člen

Ta pravilnik začne veljati petnajsti dan po objavi v Uradnem listu Republike Slovenije.«.

Pravilnik o spremembah Pravilnika o vsebini in obliki obračuna davčnih odtegljajev (Uradni list RS, št. 166/22) vsebuje naslednjo končno določbo:

»KONČNA DOLOČBA

3. člen

(1) Ta pravilnik začne veljati petnajsti dan po objavi v Uradnem listu Republike Slovenije, nova Priloga 1 pravilnika pa se uporablja za dohodke, izplačane od 1. aprila 2023 dalje.

(2) Do začetka uporabe nove Priloge 1 pravilnika se uporablja Priloga 1 Pravilnika o vsebini in obliki obračuna davčnih odtegljajev (Uradni list RS, št. 60/22 in 96/22).«.