Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o pogojih in načinu oprostitve davkov za diplomatska predstavništva, konzulate, agencije in organe Evropske unije ter mednarodne organizacije v skladu z mednarodnimi pogodbami, ki obvezujejo Republiko Slovenijo

Opozorilo: Neuradno prečiščeno besedilo predpisa predstavlja zgolj informativni delovni pripomoček, glede katerega organ ne jamči odškodninsko ali kako drugače.

Neuradno prečiščeno besedilo Pravilnika o pogojih in načinu oprostitve davkov za diplomatska predstavništva, konzulate, agencije in organe Evropske unije ter mednarodne organizacije v skladu z mednarodnimi pogodbami, ki zavezujejo Republiko Slovenijo obsega:

-       Pravilnik o pogojih in načinu oprostitve davkov za diplomatska predstavništva, konzulate ter mednarodne organizacije v skladu z mednarodnimi pogodbami, ki obvezujejo Slovenijo (Uradni list RS, št. 141/06 z dne 30. 12. 2006),

-       Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o pogojih in načinu oprostitve davkov za diplomatska predstavništva, konzulate ter mednarodne organizacije v skladu z mednarodnimi pogodbami, ki obvezujejo Slovenijo (Uradni list RS, št. 117/08 z dne 12. 12. 2008),

-       Pravilnik o spremembah Pravilnika o pogojih in načinu oprostitve davkov za diplomatska predstavništva, konzulate ter mednarodne organizacije v skladu z mednarodnimi pogodbami, ki obvezujejo Slovenijo (Uradni list RS, št. 68/09 z dne 28. 8. 2009),

-       Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o pogojih in načinu oprostitve davkov za diplomatska predstavništva, konzulate ter mednarodne organizacije v skladu z mednarodnimi pogodbami, ki obvezujejo Republiko Slovenijo (Uradni list RS, št. 82/11 z dne 17. 10. 2011).

-       Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o pogojih in načinu oprostitve davkov za diplomatska predstavništva, konzulate, agencije in organe Evropske unije ter mednarodne organizacije v skladu z mednarodnimi pogodbami, ki obvezujejo Republiko Slovenijo (Uradni list RS, št. 109/13 z dne 23. 12. 2013).

PRAVILNIK

o pogojih in načinu oprostitve davkov za diplomatska predstavništva, konzulate, agencije in organe Evropske unije ter mednarodne organizacije v skladu z mednarodnimi pogodbami, ki zavezujejo Republiko Slovenijo

(neuradno prečiščeno besedilo št. 4)

I. SPLOŠNE DOLOČBE

1. člen

(Vsebina pravilnika)

(1) Ta pravilnik določa pogoje in način uveljavljanja oprostitev plačila davkov za blago in storitve, namenjene za:

1.     službene potrebe diplomatskih predstavništev in konzulatov v Republiki Sloveniji (v nadaljnjem besedilu: Slovenija) ter mednarodnih organizacij oziroma predstavništev mednarodnih organizacij med njihovim delovanjem v Sloveniji ter za osebne potrebe njihovega tujega osebja;

1.a  službene potrebe agencij ali organov Evropske unije s sedežem v Republiki Sloveniji, za katere velja Protokol o privilegijih in imunitetah Evropske unije (UL C št. 83 z dne 30. 3. 2010, str. 266; v nadaljnjem besedilu: Protokol), in sicer v okvirih in pod pogoji iz Protokola in sporazumov o njegovem izvajanju ali sporazumov o sedežu ter predvsem le do obsega, ki ne povzroča izkrivljanja konkurence;

2.     službene potrebe diplomatskih predstavništev, konzulatov ter mednarodnih organizacij oziroma predstavništev mednarodnih organizacij s sedežem v drugi državi članici Evropske unije ter za osebne potrebe njihovega osebja;

2.a  službene potrebe agencij ali organov Evropske unije s sedežem v drugi državi članici, za katere velja Protokol, in sicer v okvirih in pod pogoji iz Protokola in sporazumov o njegovem izvajanju ali sporazumov o sedežu ter predvsem le do obsega, ki ne povzroča izkrivljanja konkurence;

3.     službene potrebe diplomatskih predstavništev, konzulatov ter mednarodnih organizacij oziroma predstavništev mednarodnih organizacij s sedežem v tretji državi, pri čemer se kot tretja država šteje država, ki ni država članica Evropske unije ter za osebne potrebe njihovega osebja;

3.a  službene potrebe agencij ali organov Evropske unije s sedežem v tretji državi, za katere velja Protokol, in sicer v okvirih in pod pogoji iz Protokola in sporazumov o njegovem izvajanju ali sporazumov o sedežu ter predvsem le do obsega, ki ne povzroča izkrivljanja konkurence;

4.     potrebe oboroženih sil drugih držav članic Severnoatlantske zveze ali spremnega civilnega osebja ali za oskrbo njihovih menz ali kantin, kadar te sile sodelujejo pri zagotavljanju skupne obrambe.

(2) Za davek se v skladu s tem pravilnikom štejejo davek na dodano vrednost (v nadaljnjem besedilu: DDV) in trošarine.

(3) Upravičenost do oprostitev davka na motorna vozila, uvoznih dajatev oziroma davčnih oprostitev na podlagi mednarodnih pogodb se lahko dokazuje z obrazci, predpisanimi s tem pravilnikom.

2. člen

(Način oprostitve plačila davkov)

(1) Oprostitev plačila davkov po temu pravilniku se lahko uveljavlja kot:

-       neposredna oprostitev,

-       vračilo plačanega davka.

(2) Oprostitev plačila davkov, ki se plačujejo ob uvozu, se uveljavlja kot neposredna oprostitev.

II. DIPLOMATSKA PREDSTAVNIŠTVA IN KONZULATI V REPUBLIKI SLOVENIJI, AGENCIJE IN ORGANI EVROPSKE UNIJE S SEDEŽEM V REPUBLIKI SLOVENIJI TER MEDNARODNE ORGANIZACIJE S SEDEŽEM ALI PREDSTAVNIŠTVOM V REPUBLIKI SLOVENIJI

3. člen

(Upravičenci v Sloveniji)

Oprostitev plačila davkov lahko pod predpisanimi pogoji uveljavljajo:

1.     diplomatska predstavništva in konzulati v Sloveniji;

1.a  agencije ali organi Evropske unije s sedežem v Republiki Sloveniji, za katere velja Protokol, in sicer v okvirih in pod pogoji iz Protokola in sporazumov o njegovem izvajanju ali sporazumov o sedežu;

2.     mednarodne organizacije oziroma predstavništva mednarodnih organizacij v Sloveniji, če oprostitev plačila davkov določajo mednarodne pogodbe, ki obvezujejo Slovenijo;

3.     diplomatski agenti diplomatskih predstavništev iz 1. točke tega člena in njihovi družinski člani, ki z njimi živijo v skupnem gospodinjstvu, če niso državljani Slovenije ali nimajo v Sloveniji stalnega prebivališča;

4.     konzularni funkcionarji razen častnih konzularnih funkcionarjev in njihovi družinski člani, ki z njimi živijo v skupnem gospodinjstvu, če niso državljani Slovenije ali nimajo v Sloveniji stalnega prebivališča;

5.     člani diplomatskega osebja mednarodnih organizacij oziroma predstavništev mednarodnih organizacij iz 2. točke tega člena in njihovi družinski člani, ki z njimi živijo v skupnem gospodinjstvu, če niso državljani Slovenije oziroma nimajo v Sloveniji stalnega prebivališča, če to določajo mednarodne pogodbe, ki obvezujejo Slovenijo;

6.     člani administrativnega in tehničnega osebja diplomatskih predstavništev in konzulatov razen članov osebja konzulatov, ki jih vodijo častni konzularni funkcionarji, če niso državljani Slovenije oziroma nimajo stalnega prebivališča v Sloveniji;

7.     člani administrativnega in tehničnega osebja mednarodnih organizacij oziroma predstavništev mednarodnih organizacij, če niso državljani Slovenije oziroma nimajo stalnega prebivališča v Sloveniji in če to določajo mednarodne pogodbe, ki obvezujejo Slovenijo.

4. člen

(Dokazovanje upravičenosti)

(1) Upravičenci iz prejšnjega člena dokazujejo, da so upravičeni uveljavljati oprostitev plačila davkov v skladu s tem poglavjem z Osnovnim potrdilom za oprostitev davkov (v nadaljnjem besedilu: osnovno potrdilo), ki ga na zahtevo upravičenca izda ministrstvo, pristojno za zunanje zadeve.

(2) Osnovno potrdilo je sestavljeno iz treh delov. Prvi in drugi del sestavljata zahtevek za izdajo osnovnega potrdila in ju izpolni upravičenec. Tretji del potrdila izpolni ministrstvo, pristojno za zunanje zadeve.

(3) Zahtevek za izdajo osnovnega potrdila upravičenec lahko vloži od dneva prihoda na službovanje v Slovenijo oziroma izjemoma največ štirinajst dni pred prihodom v Slovenijo, z namenom oprostitve davkov, ki se plačujejo ob uvozu osebnega premoženja. Upravičenec, ki vloži zahtevek za izdajo osnovnega potrdila več kot mesec dni po prihodu na službovanje v Slovenijo, lahko zaprosi za izdajo osnovnega potrdila za največ en mesec pred vložitvijo zahtevka.

(4) Osnovno potrdilo se izda v dveh izvodih od katerih prejmeta po en izvod pristojni carinski organ in enega upravičenec.

(5) Osnovno potrdilo in navodilo za njegovo izpolnjevanje je Priloga I tega pravilnika in njegov sestavni del.

(6) Ministrstvo, pristojno za zunanje zadeve, vodi evidenco pooblaščenih oseb diplomatskih predstavništev in konzulatov, pooblaščenih oseb agencij in organov Evropske unije ter pooblaščenih oseb mednarodnih organizacij oziroma predstavništev mednarodnih organizacij za podpis osnovnega potrdila.

(7) Če se oprostitev lahko prizna le ob pogoju vzajemnosti, ugotavlja izpolnjevanje tega pogoja ministrstvo, pristojno za zunanje zadeve. Vzajemnost se praviloma ugotavlja ob koncu koledarskega leta. V primeru, da se spremembe vzajemnosti ugotavljajo med letom, začnejo spremembe veljati prvi dan v naslednjem četrtletju. O ugotovljenih pogojih vzajemnosti ministrstvo, pristojno za zunanje zadeve, sproti obvešča pristojni carinski organ. Omejitve oziroma izključitve oprostitev davkov zaradi vzajemnosti med državo pošiljateljico in Slovenijo ministrstvo navede v prilogi, ki je sestavni del osnovnega potrdila.

5. člen

(Dobavitelji v Sloveniji)

(1) Oprostitev plačila davkov v skladu s tem poglavjem se lahko uveljavi samo za blago, storitve oziroma trošarinske izdelke, nabavljene pri dobaviteljih, ki so identificirani za namene DDV.

(2) Dobavitelj mora upravičencu izdati račun v skladu z zakonom, ki ureja davek na dodano vrednost, pri čemer v primeru neposredne oprostitve davkov dobavitelj namesto identifikacijske številke za DDV naročnika oziroma kupca vpiše številko neposrednega potrdila in navede, da davek ni obračunan.

6. člen

(Omejitev oprostitve plačila davkov)

(1) Posamezen upravičenec lahko uveljavi oprostitev plačila davkov po tem poglavju, če je vrednost kupljenega blaga ali storitev po posameznem računu (z vključenimi davki) višja od 60 eurov.

(2) Ne glede na prejšnji odstavek se lahko oprostitev plačila davkov uveljavlja tudi, če vrednost blaga ali storitev na računu ni višja od 60 eurov, če gre za nabavo pogonskega goriva za prevozna sredstva posameznih upravičencev oziroma če se uveljavlja neposredna oprostitev plačila davkov na podlagi pogodbenega oziroma naročniškega razmerja za priključke, ki so vezani na poslovni oziroma stanovanjski prostor ali na upravičenca iz tega pravilnika, ki je predmet oprostitve.

(3) Upravičenci iz 6. točke 3. člena tega pravilnika lahko v dvanajstih mesecih od dneva prihoda na službovanje v Slovenijo uveljavljajo oprostitev plačila davkov pri nabavi gospodinjskih predmetov, če je izpolnjen pogoj vzajemnosti. Za gospodinjske predmete se štejejo gospodinjski predmeti, ki so namenjeni za zadovoljitev vsakdanjih potreb upravičenca, kot so pohištvo, gospodinjski stroji in naprave ter druga hišna oprema, posteljnina in podobno, če ne presegajo količin, ki so običajne za uporabo v enem gospodinjstvu.

(4) Ne glede na prvi, drugi, in peti odstavek tega člena se lahko drugačne omejitve upoštevajo:

1.     za upravičence iz 1., 3. in 4. točke 3. člena tega pravilnika na podlagi ugotovljenih pogojev vzajemnosti z državo pošiljateljico,

2.     za upravičence iz 1.a, 2., 5. in 7. točke 3. člena tega pravilnika skladno z določbami mednarodne pogodbe, ki obvezuje Slovenijo.

(5) Vrednostne omejitve iz prvega odstavka tega člena ne veljajo za oprostitev plačila davkov ob uvozu blaga.

7. člen

(Prevozna sredstva)

(1) Za namen tega pravilnika se za prevozno sredstvo šteje vsako prevozno sredstvo, ki je registrirano v Sloveniji in ki je v lasti ali finančnem oziroma poslovnem najemu upravičenca, ne glede na to, ali je namenjeno za cestni, vodni oziroma pomorski ali zračni promet.

(2) Za namen tega pravilnika nabava prevoznega sredstva pomeni nakup, uvoz, finančni najem ali poslovni najem.

(3) Upravičenci iz 1. točke 3. člena tega pravilnika lahko za službene potrebe uveljavljajo oprostitev plačila davkov pri nabavi neomejenega števila prevoznih sredstev.

(4) Prejšnji odstavek velja tudi za upravičence iz 1.a in 2. točke 3. člena tega pravilnika, če ni z mednarodno pogodbo, ki zavezujejo Republiko Slovenijo, določeno drugače.

(5) Ne glede na drugi, tretji in peti do osmi odstavek tega člena lahko ministrstvo, pristojno za zunanje zadeve, določi drugačne količinske omejitve na podlagi vzajemnosti ali določb mednarodne pogodbe, ki zavezuje Slovenijo, ter s tem seznani pristojni davčni in carinski organ.

(6) Diplomatski agenti in konzularni funkcionarji, razen častnih konzularnih funkcionarjev, lahko v prvih dveh letih od nastopa službovanja v Sloveniji za osebne potrebe uveljavljajo oprostitev plačila davkov po tem pravilniku pri nabavi dveh prevoznih sredstev, njihovi polnoletni družinski člani, ki z njimi živijo v skupnem gospodinjstvu, pa v istem obdobju za eno prevozno sredstvo. Po preteku roka iz prejšnjega stavka lahko vsak upravičenec iz tega odstavka vsaki dve leti uveljavlja oprostitev plačila davkov pri nabavi enega prevoznega sredstva.

(7) Prejšnji odstavek se nanaša tudi na člane diplomatskega osebja mednarodnih organizacij oziroma predstavništev mednarodnih organizacij, če ni z mednarodno pogodbo, ki obvezuje Slovenijo, drugače določeno.

(8) Člani administrativnega in tehničnega osebja diplomatskih predstavništev in konzulatov razen konzulatov, ki jih vodijo častni konzularni funkcionarji, lahko v dvanajstih mesecih od dneva prihoda na službovanje v Slovenijo za svoje osebne potrebe uveljavljajo oprostitev plačila davkov pri nabavi enega prevoznega sredstva.

(9) Člani administrativnega in tehničnega osebja mednarodnih organizacij oziroma predstavništev mednarodnih organizacij lahko v dvanajstih mesecih od dneva prihoda na službovanje v Slovenijo za svoje osebne potrebe uveljavljajo oprostitev plačila davkov po tem pravilniku pri nabavi enega prevoznega sredstva, razen če ni z mednarodno pogodbo, ki obvezuje Slovenijo, drugače določeno.

(10) Ne glede na roke iz petega do sedmega odstavka tega člena lahko upravičenec uveljavlja oprostitev plačila davkov pred potekom predpisanih rokov:

1.     če je vozilo uničeno ali

2.     če je vozilo, za katero je uveljavil oprostitev plačila davkov, ukradeno in je bil o tem izdan uradni zapisnik policijske uprave, vendar le, če vozilo ni bilo ponovno najdeno v dveh mesecih po prijavi kraje.

(11) Šteje se, da je prevozno sredstvo uničeno, če je njegova vrednost zmanjšana za več kot 70%. Uničenje prevoznega sredstva se dokazuje z uradnim zapisnikom pristojne policijske uprave in zapisnikom pooblaščenega izvedenca. Iz slednjega mora biti razviden tudi podatek o zmanjšanju vrednosti prevoznega sredstva, izražen v odstotku.

(12) Če ima uničeno vozilo še prometno vrednost in ga upravičenec želi odtujiti, mora upravičenec pred odtujitvijo prevoznega sredstva plačati davke od prometne vrednosti vozila.

8. člen

(Količinska omejitev za pogonsko gorivo)

(1) V vsakem koledarskem trimesečju lahko upravičenci iz 1., 1.a in 2. točke 3. člena tega pravilnika za službene potrebe uveljavljajo oprostitev davkov za pogonska goriva, uporabljena za prevozna sredstva, in sicer največ za:

-       2000 litrov za prvo prevozno sredstvo,

-       1500 litrov za drugo prevozno sredstvo in

-       900 litrov za vsako naslednje prevozno sredstvo.

(2) V vsakem koledarskem trimesečju lahko upravičenci iz 3. do 6. točke 3. člena tega pravilnika za osebne potrebe uveljavljajo oprostitev davkov za prevozna sredstva, in sicer največ za:

-       900 litrov za prvo prevozno sredstvo in

-       300 litrov za vsako naslednje prevozno sredstvo.

(3) Količinske omejitve iz prvega in drugega odstavka tega člena ne veljajo v primeru, kadar so te določene na podlagi vzajemnosti ali določb mednarodne pogodbe, ki zavezujejo Slovenijo.«.

(4) Če se je upravičenec odločil, da bo oprostitev plačila davkov za pogonsko gorivo uveljavljal z neposredno oprostitvijo, v obdobju veljavnosti potrdila za neposredno oprostitev za pogonsko gorivo ne more uveljavljati tudi vračila plačanih davkov.

(5) Če je upravičenec začel uveljavljati oprostitev plačila davkov za pogonsko gorivo za posamezno prevozno sredstvo med posameznim četrtletjem, se količine iz prvega oziroma drugega odstavka tega člena sorazmerno zmanjšajo.

(6) Če upravičenec v posameznem četrtletju ni izkoristil oprostitve plačila davkov za celotno količino pogonskega goriva iz prvega oziroma drugega odstavka tega člena, neizkoriščene količine ne more prenesti v naslednje četrtletje.

8.a člen

(Količinska omejitev za tobak in tobačne izdelke ter alkoholne pijače)

(1) V vsakem koledarskem trimesečju lahko upravičenci iz 1., 1.a in 2. točke 3. člena tega pravilnika za službene potrebe uveljavljajo oprostitev davkov za tobak in tobačne izdelke ter alkoholne pijače, in sicer največ za:

-       3600 kosov cigaret,

-       100 kosov cigarilosov,

-       50 kosov cigar,

-       2,0 kilograma drobno rezanega tobaka oziroma drugega tobaka za kajenje,

-       90 litrov vina, vključno z največ 60 litrov penečega vina,

-       100 litrov piva,

-       40 litrov drugih alkoholnih pijač.

(2) V vsakem koledarskem trimesečju lahko upravičenci iz 3. do 6. točke 3. člena tega pravilnika za osebne potrebe uveljavljajo oprostitev davkov za tobak in tobačne izdelke ter alkoholne pijače, in sicer največ za:

-       4500 kosov cigaret,

-       150 kosov cigarilosov,

-       90 kosov cigar,

-       1,0 kilograma drobno rezanega tobaka oziroma drugega tobaka za kajenje,

-       60 litrov vina, vključno z največ 30 litrov penečega vina,

-       80 litrov piva,

-       20 litrov drugih alkoholnih pijač.

(3) Če se upravičenec odloči, da bo oprostitev plačila davkov za tobak in tobačne izdelke ter alkoholne pijače uveljavljal z neposredno oprostitvijo, v obdobju veljavnosti potrdila za neposredno oprostitev ne more za to blago uveljavljati tudi vračila plačanih davkov.

(4) Če upravičenec začne uveljavljati oprostitev plačila davkov za tobak in tobačne izdelke ter alkoholne pijače med posameznim četrtletjem, se količine iz prvega oziroma drugega odstavka tega člena sorazmerno zmanjšajo.

(5) Če upravičenec v posameznem četrtletju ne izkoristi oprostitve plačila davkov za celotno količino iz prvega oziroma drugega odstavka tega člena, neizkoriščene količine ne more prenesti v naslednje četrtletje.

(6) Količinske omejitve iz prvega in drugega odstavka tega člena ne veljajo v primeru, kadar so te določene na podlagi vzajemnosti ali določb mednarodne pogodbe, ki zavezuje Slovenijo.

9. člen

(Neposredna oprostitev davkov)

(1) Neposredno oprostitev davkov po tem poglavju lahko posamezni upravičenec uveljavi, če je od pristojnega carinskega organa pridobil Potrdilo za neposredno oprostitev davkov (v nadaljnjem besedilu: neposredno potrdilo), ki je skupaj z navodilom za njegovo izpolnjevanje Priloga II tega pravilnika in njegov sestavni del.

(2) Za izdajo neposrednega potrdila je pristojen carinski organ, ki izda neposredno potrdilo v dveh delovnih dneh od prejema popolnega zahtevka za neposredno oprostitev davkov. K zahtevku za izdajo neposrednega potrdila se priloži predračun oziroma ponudba.

(3) Carinski organ izda neposredno potrdilo v dveh izvodih, od katerih enega prejme upravičenec, drugega pa za evidenco zadrži carinski organ.

(4) Upravičenec mora za uveljavitev neposredne oprostitve dobavitelju blaga ali izvajalcu storitev oziroma pristojnemu carinskemu organu predložiti pravilno izpolnjeno neposredno potrdilo.

(5) Če je upravičenec za določeno blago in storitve pridobil neposredno potrdilo, v obdobju veljavnosti potrdila za to blago in storitve ne more uveljavljati vračila plačanih davkov.

(6) Upravičenci lahko uveljavljajo neposredno oprostitev davkov le, če oprostitev uveljavljajo za vse blago, navedeno na računu.

(7) Pri nabavi trošarinskih izdelkov se neposredna oprostitev plačila trošarine lahko uveljavlja pri trošarinskih zavezancih, vendar le, če se hkrati uveljavlja tudi oprostitev DDV.

(8) Ob uveljavljanju neposredne oprostitve mora dobavitelj:

1.     zagotoviti podatke o opravljeni oproščeni dobavi, in sicer:

-  podatke, ki omogočajo identifikacijo upravičenca do oprostitve,

-  številko neposrednega potrdila,

-  številko in datum računa,

-  vrsto, količino in vrednost blaga ali storitev,

-  znesek oproščenih dobav.

2.     dobavo, za katero prizna neposredno oprostitev DDV, prikazati v obrazcu DDV-O pod zaporedno številko 11.

(9) Trošarinski zavezanec, pri katerem je upravičenec uveljavil neposredno oprostitev plačila trošarine za trošarinske izdelke, ki so že bili sproščeni v porabo, izvede poračun trošarine na ustreznem obrazcu za mesečni obračun trošarine tako, da znesek trošarine iz naslova oprostitve vključi v obračun trošarine kot odbitno postavko na podlagi zakona, ki ureja trošarine.

(10) Če so predmet oprostitve plačila davkov posamezni priključki najetega stanovanjskega oziroma poslovnega prostora, se neposredna oprostitev po tem pravilniku lahko uveljavlja le, če je edini uporabnik posameznega priključka upravičenec iz 3. člena tega pravilnika.

(11) Upravičenec, ki je uveljavljal neposredno oprostitev, je dolžan hraniti izvirnike računov tri leta od dneva nabave.

10. člen

(Vračilo plačanega davka)

(1) Upravičenci lahko v skladu s tem členom uveljavljajo vračilo plačanih davkov, ki so jim bili zaračunani pri nabavah blaga in storitev v Sloveniji.

(2) Upravičenci predložijo Zahtevek za vračilo davkov (v nadaljnjem besedilu: zahtevek za vračilo) pri pristojnem carinskem organu.

(3) Zahtevek za vračilo je Priloga III tega pravilnika in njegov sestavni del.

(4) Upravičenec lahko zahtevek za vračilo vloži za obdobje najmanj treh mesecev koledarskega leta ali največ za obdobje koledarskega leta. Zahtevek se lahko nanaša tudi na obdobje krajše od treh mesecev, če to obdobje pomeni preostanek koledarskega leta. Upravičenec lahko vloži zahtevek za vračilo najkasneje v dvanajstih mesecih po koncu zadnjega meseca na katerega se zahtevek za vračilo nanaša.

(5) Zahtevku za vračilo morajo biti priloženi izvirniki računov, kronološko razvrščeni po posameznih dobaviteljih. Izjemoma lahko upravičenci iz 1., 1.a, in 2. točke 3. člena tega pravilnika namesto izvirnikov priložijo kopije računov, če jih overijo njihove pooblaščene osebe.

(6) Če upravičenec uveljavlja vračilo za priključke v smislu devetega odstavka 9. člena tega pravilnika, mora zahtevku za vračilo poleg ustreznih računov priložiti dokument, iz katerega so razvidni ime, priimek in naslov lastnika, številka posameznega priključka, če ta obstaja, in upravičenec do oprostitve davkov po tem pravilniku.

(7) Če posamezen upravičenec uveljavlja vračilo davkov za pogonsko gorivo za svoje prevozno sredstvo, račune za to gorivo pripne na fotokopijo prometnega dovoljenja za to prevozno sredstvo in pripiše vrsto pogonskega goriva, ki se uporablja za to sredstvo, ter navede skupno število računov, ki se na to gorivo nanašajo.

11. člen

(Postopek pri carinskem organu)

(1) Carinski organ vsak predložen račun označi in ga vrne vlagatelju.

(2) Carinski organ o zahtevku za vračilo odloči v 30 dneh po prejemu popolnega zahtevka.

(3) Če carinski organ odobri vračilo, se vračilo izvrši v 15 dneh po vročitvi odločbe o vračilu na transakcijski račun upravičenca v Republiki Sloveniji.

12. člen

(Nabave v drugih državah članicah Evropske unije)

(1) Če upravičenci iz 3. člena tega pravilnika uveljavljajo oprostitev plačila davkov pri nabavi blaga oziroma storitev v drugi državi članici Evropske unije, pod pogoji, določenimi v osnovnem potrdilu, pri čemer predložijo dobavitelju potrdilo o oprostitvi plačila DDV in/ali trošarine (v nadaljnjem besedilu: potrdilo o oprostitvi) iz Priloge II Izvedbene uredbe Sveta (EU) št. 282/2011 z dne 15. marca 2011 o določitvi izvedbenih ukrepov za Direktivo 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost (prenovitev) (UL L št. 77 z dne 23. 3. 2011, str. 1; v nadaljnjem besedilu: Izvedbena uredba 282/2011/EU).

(2) Upravičenec lahko predloži različico potrdila o oprostitvi tudi v enem od uradnih jezikov Evropske unije. Na zahtevo pristojnega carinskega organa mora priložiti seznam blaga oziroma storitev v slovenskem jeziku.

(3) Pristojni carinski organ izda potrdilo o oprostitvi v treh izvodih, od katerih prejme dva upravičenec, enega pa za evidenco zadrži carinski organ. Upravičenec izroči en izvod dobavitelju blaga za njegovo evidenco, drugi pa spremlja blago. Če upravičenec s potrdilom uveljavlja oprostitev plačila davkov za trošarinske izdelke, mora biti drugi izvod potrdila priložen tiskani različici elektronskega trošarinskega dokumenta oziroma drugemu dokumentu v skladu z zakonom, ki ureja trošarine.

(4) Upravičenec mora kopijo potrdila iz prvega odstavka tega člena hraniti skupaj z računom za prejeto blago oziroma storitve najmanj 3 leta od dneva pridobitve blaga oziroma storitve.

13. člen

(Prepoved odtujitve)

(1) Če ni s tem pravilnikom drugače določeno, blaga, ki je v skladu s tem pravilnikom predmet oprostitve, pred potekom treh let od dneva nabave oziroma od prve registracije prevoznega sredstva v Sloveniji ni dovoljeno odtujiti, dati v uporabo drugim osebam ali kako drugače uporabiti za druge namene (v nadaljnjem besedilu: odtujitev), dokler davek ni plačan.

(2) Če upravičenec odtuji blago pred potekom roka, določenega v prvem odstavku tega člena, to prijavi pristojnemu carinskemu organu, ki ugotovi morebitno obveznost plačila davkov.

(3) Ne glede na prvi odstavek tega člena se davkov ne plača, če je odtujitev posledica uradnega predčasnega odpoklica oziroma smrti upravičenca oziroma če blago odtuji družinski član upravičenca, ki preneha bivati v Sloveniji zaradi predčasnega odpoklica oziroma smrti upravičenca.

(4) Prepoved odtujitve iz prvega odstavka tega člena se ne nanaša na darila v vrednosti do 60 eurov, ki jih upravičenci iz 1., 1.a ali 2. točke 3. člena tega pravilnika podarijo drugim upravičencem iz 3. člena tega pravilnika in darila drugim osebam v skladu z njihovimi funkcijami.

(5) Če ministrstvo, pristojno za zunanje zadeve, ugotovi, da je zaradi upoštevanja pogoja vzajemnosti treba v zvezi s prepovedjo odtujitve iz prvega odstavka tega člena upoštevati drugačen rok od predpisanega v tem členu, izda o tem upravičencu ustrezno potrdilo.

(6) Za druge osebe iz prvega odstavka tega člena se šteje vsaka oseba, ki ne živi z upravičencem v skupnem gospodinjstvu oziroma ji ni mogoče priznati lastnosti upravičenca v skladu s tem pravilnikom.

III. DIPLOMATSKA PREDSTAVNIŠTVA IN KONZULATI V DRUGI DRŽAVI ČLANICI, AGENCIJE IN ORGANI EVROPSKE UNIJE S SEDEŽEM V DRUGI DRŽAVI ČLANICI TER MEDNARODNE ORGANIZACIJE S SEDEŽEM ALI PREDSTAVNIŠTVOM V DRUGI DRŽAVI ČLANICI

14. člen

(Neposredna oprostitev)

(1) Če diplomatska predstavništva in konzulati s sedežem v drugi državi članici Evropske unije, agencije ali organi Evropske unije, za katere velja Protokol, in sicer v okvirih in pod pogoji iz Protokola in sporazumov o njegovem izvajanju ali sporazumov s sedežem v eni od drugih držav članic Evropske unije in mednarodne organizacije s sedežem ali predstavništvom v eni od drugih držav članic Evropske unije ali njihovo osebje nabavljajo blago oziroma naročajo storitve pri zavezancih, identificiranih za namene DDV v Sloveniji, ali pri imetnikih trošarinskega skladišča v Sloveniji, lahko uveljavijo neposredno oprostitev plačila davkov na podlagi predložitve Potrdila o oprostitvi, ki ga potrdi pristojni organ države, v kateri imajo sedež, dobavitelju oziroma izvajalcu storitev.

(2) Dobavitelj oziroma izvajalec hrani kopijo potrdila iz prejšnjega odstavka v svojem knjigovodstvu skupaj z računom, pri trošarinskih izdelkih pa tudi poročilo o prejemu trošarinskih izdelkov v drugi državi članici, če so ti bili odpremljeni pod režimom odloga plačila trošarine. Dobavo, za katero se prizna neposredna oprostitev DDV, mora prikazati v obrazcu DDV-O pod zaporedno številko 11.

(3) Pri nabavi trošarinskih izdelkov se neposredna oprostitev plačila trošarine lahko uveljavlja tudi pri trošarinskih zavezancih, vendar le, če se hkrati uveljavlja tudi oprostitev DDV. Če dobavitelj trošarinskega blaga ni trošarinski zavezanec, pa se oprostitev lahko uveljavlja le za plačilo DDV.

(4) (črtan).

14.a člen

(uveljavljanje oprostitev)

Upravičenci iz prvega odstavka 14. člena tega pravilnika lahko uveljavljajo oprostitev plačila davkov za blago in storitve, ki so neposredno povezani z njihovim službovanjem v drugi državi članici.

15. člen

(Vračilo plačanega davka)

(1) Upravičenci iz prvega odstavka prejšnjega člena lahko v skladu s tem členom uveljavljajo vračilo plačanih davkov, ki so jim bili zaračunani pri nabavah blaga in storitev pri zavezancih, identificiranih za namene DDV v Sloveniji.

(2) Upravičenci predložijo zahtevek za vračilo pri pristojnem carinskem organu.

(3) Upravičenci lahko zahtevek za vračilo vložijo najpozneje v šestih mesecih od datuma izdaje računa za nabavo blaga oziroma za opravljene storitve.

(4) Zahtevku za vračilo davkov morajo biti priloženi računi v izvirniku, ki jih izda dobavitelj v skladu z zakonom, ki ureja davek na dodano vrednost, in Potrdilo o oprostitvi, ki ga potrdi pristojni organ države, v kateri ima upravičenec sedež. V primeru zahteve za vračilo davkov za pogonsko gorivo upravičenec predloži fotokopijo veljavnega prometnega dovoljenja za prevozno sredstvo, ki je registrirano v državi gostiteljici.

16. člen

(Postopek pri carinskem organu)

(1) Carinski organ vsak predložen račun označi in vrne vlagatelju.

(2) Carinski organ o zahtevku za vračilo odloči v 30 dneh po prejemu popolnega zahtevka.

(3) Če carinski organ odobri vračilo, se vračilo izvrši v 15 dneh po vročitvi odločbe o vračilu na transakcijski račun, ki ga navede upravičenec v zahtevku. Če navede transakcijski račun, ki je odprt v tujini, stroške nakazila nosi upravičenec.

16.a člen

(posebnosti v zvezi z izpolnjevanjem potrdila o oprostitvi)

(1) Ne glede na prvi odstavek 14. člena in četrti odstavek 15. člena tega pravilnika upravičencu ni treba pridobiti potrditve pristojnega organa, v kateri ima sedež, če iz mednarodne pogodbe, ki obvezuje Slovenijo, izhaja, da gre nedvomno za mednarodno organizacijo, ki je upravičena do oprostitve plačila oziroma vračila plačanih davkov.

(2) Prejšnji odstavek se uporablja le, če upravičenec uveljavlja oprostitev plačila oziroma vračilo plačanih davkov za službene potrebe mednarodne organizacije.

III.a DIPLOMATSKA PREDSTAVNIŠTVA IN KONZULATI V TRETJIH DRŽAVAH, AGENCIJE IN ORGANI EVROPSKE UNIJE S SEDEŽEM V TRETJI DRŽAVI TER MEDNARODNE ORGANIZACIJE S SEDEŽEM ALI PREDSTAVNIŠTVOM V TRETJI DRŽAVI

16.b člen

(smiselna uporaba)

Za diplomatska predstavništva in konzulate s sedežem v tretjih državah, agencije ali organe Evropske unije s sedežem v tretjih državah za katere velja Protokol, in sicer v okvirih in pod pogoji iz Protokola in sporazumov o njegovem izvajanju ali sporazumov o sedežu ter mednarodne organizacije s sedežem ali predstavništvom v tretji državi, ki želijo v Sloveniji uveljaviti oprostitev plačila davkov v skladu z mednarodnimi pogodbami, ki obvezujejo Slovenijo, se smiselno upoštevajo 14. do 16.a člen tega pravilnika.

IV. OBOROŽENE SILE DRUGIH DRŽAV ČLANIC SEVERNOATLANSKE ZVEZE ALI SPREMNEGA CIVILNEGA OSEBJA

17. člen

(Neposredna oprostitev)

(1) Države članice Severnoatlantske zveze lahko za potrebe oboroženih sil ali spremnega civilnega osebja ali za oskrbovanje menz ali kantin, kadar gre za zagotavljanje skupne obrambe, nabavljajo blago oziroma naročajo storitve pri zavezancih, identificiranih za namene DDV v Sloveniji, ali pri imetnikih trošarinskega skladišča v Sloveniji z oprostitvijo plačila davkov na podlagi predložitve Potrdila o oprostitvi.

(2) Potrdilo o oprostitvi upravičencem po tem poglavju potrdi organ države, iz katere izhajajo oborožene sile ali spremno civilno osebje, ki bodo sodelovali pri zagotavljanju skupne obrambe.

(3) Pri nabavi trošarinskih izdelkov se neposredna oprostitev plačila trošarine lahko uveljavlja tudi pri trošarinskih zavezancih, vendar le, če se hkrati uveljavlja tudi oprostitev DDV. Če dobavitelj trošarinskega blaga ni trošarinski zavezanec, pa se oprostitev lahko uveljavlja le za plačilo DDV.

(4) Upravičenci lahko uveljavljajo neposredno oprostitev davkov po tem poglavju le, če oprostitev uveljavljajo za vse blago, navedeno na računu.

18. člen

(Dobavitelji v Sloveniji)

(1) Oprostitev plačila davkov v skladu s tem poglavjem se lahko uveljavi samo za blago, storitve oziroma trošarinske izdelke, nabavljene pri dobaviteljih, ki so identificirani za namene DDV.

(2) Dobavitelj mora upravičencu izdati račun v skladu z zakonom, ki ureja davek na dodano vrednost, pri čemer pri neposredni oprostitvi na podlagi Potrdila o oprostitvi dobavitelj namesto identifikacijske številke za DDV naročnika oziroma kupca vpiše številko Potrdila o oprostitvi ter navede, da davek ni obračunan.

(3) Ob uveljavljanju neposredne oprostitve po tem poglavju mora dobavitelj:

1.     zagotoviti podatke o opravljeni oproščeni dobavi, in sicer:

-  podatke, ki omogočajo identifikacijo upravičenca do oprostitve,

-  številko Potrdila o oprostitvi,

-  številko in datum računa,

-  vrsto, količino in vrednost blaga ali storitev,

-  znesek oproščenih dobav.

2.     dobavo, za katero prizna neposredno oprostitev DDV, prikazati v obrazcu DDV-O pod zaporednost številko 11.

(4) Trošarinski zavezanec, pri katerem je upravičenec uveljavil neposredno oprostitev plačila trošarine za trošarinske izdelke, ki so že bili sproščeni v porabo, izvede poračun trošarine na ustreznem obrazcu za mesečni obračun trošarine tako, da znesek trošarine iz naslova oprostitve vključi v obračun trošarine kot odbitno postavko, na podlagi zakona, ki ureja trošarine.

(5) Upravičenec, ki je uveljavljal neposredno oprostitev, mora hraniti izvirnike računov tri leta od dneva nabave.

19. člen

(Vračilo plačanega davka za pogonsko gorivo)

(1) Države članice Severnoatlantske zveze lahko za potrebe oboroženih sil ali spremnega civilnega osebja, kadar gre za zagotavljanje skupne obrambe za nabavljeno pogonsko gorivo, uporabijo sistem vračila plačanih davkov.

(2) Upravičenci predložijo zahtevek za vračilo davkov, plačanih pri nabavi pogonskega goriva, pri carinskem organu.

(3) Upravičenci lahko zahtevek za vračilo vložijo najpozneje v šestih mesecih od datuma izdaje računa za nabavo pogonskega goriva.

(4) Zahtevku za vračilo davkov morajo biti priloženi računi v izvirniku, ki jih izda dobavitelj v skladu z zakonom, ki ureja davek na dodano vrednost, in Potrdilo o oprostitvi, ki ga potrdi pristojni organ države, iz katere izhajajo oborožene sile ali spremno civilno osebje, ki so sodelovali pri zagotavljanju skupne obrambe.

(5) Carinski organ obravnava zahtevke iz prejšnjega odstavka v skladu s 16. členom tega pravilnika.

Priloga I: Osnovno potrdilo za oprostitev davkov

Priloga II: Potrdilo za neposredno oprostitev davkov

Priloga III: Zahtevek za vračilo davka

Priloga IV (črtana)

Pravilnik o pogojih in načinu oprostitve davkov za diplomatska predstavništva, konzulate ter mednarodne organizacije v skladu z mednarodnimi pogodbami, ki obvezujejo Slovenijo (Uradni list RS, št. 141/06) vsebuje naslednjo prehodno in končno določbo:

»V. PREHODNA IN KONČNA DOLOČBA

20. člen

Zahtevki za vračilo davkov, ki so bili vloženi pred 1. januarjem 2007, se obravnavajo v skladu s Pravilnikom o pogojih in načinu oprostitve dajatev za diplomatska predstavništva, konzulate ter mednarodne organizacije v skladu z mednarodnimi pogodbami, ki obvezujejo Slovenijo (Uradni list RS, št. 45/04 in 117/06 – ZDDV-1).

21. člen

(Začetek veljavnosti)

Ta pravilnik začne veljati 1. januarja 2007.«.

Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o pogojih in načinu oprostitve davkov za diplomatska predstavništva, konzulate ter mednarodne organizacije v skladu z mednarodnimi pogodbami, ki obvezujejo Slovenijo (Uradni list RS, št. 117/08) vsebuje naslednjo končno določbo:

»7. člen

Ta pravilnik začne veljati naslednji dan po objavi v Uradnem listu Republike Slovenije.«.

Pravilnik o spremembah Pravilnika o pogojih in načinu oprostitve davkov za diplomatska predstavništva, konzulate ter mednarodne organizacije v skladu z mednarodnimi pogodbami, ki obvezujejo Slovenijo (Uradni list RS, št. 68/09) vsebuje naslednjo končno določbo:

»2. člen

Ta pravilnik začne veljati naslednji dan po objavi v Uradnem listu Republike Slovenije.«.

Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o pogojih in načinu oprostitve davkov za diplomatska predstavništva, konzulate ter mednarodne organizacije v skladu z mednarodnimi pogodbami, ki obvezujejo Republiko Slovenijo (Uradni list RS, št. 82/11) vsebuje naslednjo končno določbo:

»24. člen

Ta pravilnik začne veljati naslednji dan po objavi v Uradnem listu Republike Slovenije, uporablja pa se od 1. januarja 2012.

Ta pravilnik se uporablja tudi za zahtevke za vračilo DDV za leto 2011, ki so vloženi po 1. 1. 2012.«.

Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o pogojih in načinu oprostitve davkov za diplomatska predstavništva, konzulate, agencije in organe Evropske unije ter mednarodne organizacije v skladu z mednarodnimi pogodbami, ki obvezujejo Republiko Slovenijo (Uradni list RS, št. 109/13) vsebuje naslednjo končno določbo:

»17. člen

Ta pravilnik začne veljati 1. januarja 2014.«.