Stališče 18 – Revizijski pregled letnega poročila investicijskega sklada

Opozorilo: Neuradno prečiščeno besedilo predpisa predstavlja zgolj informativni delovni pripomoček, glede katerega organ ne jamči odškodninsko ali kako drugače.

Neuradno prečiščeno besedilo Stališča 18 - Revizijski pregled letnega poročila investicijskega sklada obsega:

-        Stališče 18 - Revizijski pregled letnega poročila investicijskega sklada (Uradni list RS, št. 38/13 z dne 3. 5. 2013),

-        Spremembe in dopolnitve stališča 18 - Revizijski pregled letnega poročila investicijskega sklada (Uradni list RS, št. 72/18 z dne 16. 11. 2018).

STALIŠČE 18

Revizijski pregled letnega poročila investicijskega sklada

(neuradno prečiščeno besedilo št. 1)

I. UVOD

1. člen

(Vsebina Stališča)

(1) Stališče Revizijskega sveta o revizijskem pregledu letnega poročila investicijskega sklada (odslej Stališče) pojasnjuje postopke pri posebnem revizijskem poslu, ki ga opravi revizor na podlagi 2. točke prvega odstavka 2. člena Sklepa o revizijskem pregledu letnega poročila investicijskega sklada (Uradni list RS, št. 54/12; odslej Sklep).

(2) Določila Stališča se smiselno uporabljajo za vse investicijske sklade, ki so zavezani pripravi letnega poročila po Zakonu o investicijskih skladih in družbah za upravljanje (Uradni list RS, št. 31/15 in 81/15; v nadaljnjem besedilu: ZISDU-3).

(3) Kadar se Stališče sklicuje na določila drugih predpisov, se ta določila uporabljajo v njihovem vsakokrat veljavnem besedilu.

2. člen

(Opredelitev pojmov)

Pojmi, uporabljeni v Stališču, imajo enak pomen kot v določilih zakona, ki ureja gospodarske družbe, zakona, ki ureja revidiranje, in drugih pravil revidiranja ter splošnih aktih, izdanih na podlagi ZISDU-3.

II. DOLOČILA O REVIZIJSKEM PREGLEDU

3. člen

(Vsebina pregleda)

(1) Revizijski pregled obsega pregled:

1.      naložb investicijskega sklada,

2.      vrednosti enote premoženja odprtega investicijskega sklada oziroma knjigovodske vrednosti delnic investicijske družbe,

3.      postopkov upravljanja tveganj,

4.      poslov s skrbnikom oziroma z njim povezanimi osebami, in

5.      pravilnosti in popolnosti obvestil in poročil.

(2) Na podlagi revizijskega pregleda revizor skladno s pravili revidiranja iz prvega odstavka 4. člena Zakona o revidiranju (Uradni list RS, št. 65/08) pripravi poročilo, ki obsega revizorjevo poročilo:

1.      o naložbah investicijskega sklada,

2.      o vrednosti enote premoženja odprtega investicijskega sklada oziroma knjigovodske vrednosti delnic investicijske družbe,

3.      o upravljanju tveganj,

4.      o poslih s skrbnikom oziroma z njim povezanimi osebami, in

5.      o pravilnosti in popolnosti obvestil in poročil.

4. člen

(Pravila revidiranja)

(1) Revizor opravi pregled in pripravi poročilo, upoštevajoč pravila revidiranja in Sklep.

(2) Preglede iz prejšnjega odstavka revizor opravi najmanj na dan 31. 12. ter dva naključna datuma, opredeljena v 5. členu Sklepa. V tem primeru mora v odstavku o področju revizije to dejstvo tudi navesti.

5. člen

(Naložbe investicijskega sklada)

Pri pregledu naložb investicijskega sklada revizor preverja dopustnost naložbe investicijskega sklada in njegovo izpostavljenost, upoštevajoč ZISDU-3, splošne akte, izdane na njegovi podlagi, ter pravila upravljanja oziroma statut investicijskega sklada.

6. člen

(Vrednosti enote premoženja odprtega investicijskega sklada oziroma knjigovodske vrednosti delnic investicijske družbe)

Revizor pregleda, ali je vrednost enote premoženja odprtega investicijskega sklada oziroma knjigovodska vrednost delnice investicijske družbe izračunana na podlagi podatkov, ki izhajajo iz računovodskih izkazov, in na način, kot ga predpisuje zakonodaja, ki se nanaša na izračun vrednosti enote premoženja oziroma knjigovodsko vrednost delnice investicijskega sklada.

7. člen

(Postopki upravljanja tveganj)

Pri presoji izpolnjevanja pravil o upravljanju tveganj revizor upošteva zahteve iz 8. člena Sklepa.

8. člen

(Posli s skrbnikom oziroma z njim povezanimi osebami)

(1) V zvezi s posli s skrbnikom oziroma z njim povezanimi osebami revizor presoja:

-        ali so izpolnjeni pogoji iz drugega do četrtega odstavka 162. člena ZISDU-3, pod katerimi je mogoče sklepati posle, prepovedane po prvem odstavku 162. člena ZISDU-3;

-        ali sta družba za upravljanje oziroma skrbnik pri teh poslih ravnala v najboljšem interesu vlagateljev v investicijski sklad, in sicer na način, kot to predpisuje Sklep o poslovanju družbe za upravljanje (Uradni Iist RS, št. 11/16).

(2) Pri presoji iz prejšnjega odstavka revizor lahko upošteva naključne datume iz 4. člena tega stališča.

III. DOLOČILA O REVIZORJEVEM POROČANJU

9. člen

(Pravilnost in popolnost obvestil in poročil)

(1) Revizor pri preverjanju pravilnosti in popolnosti obvestil in poročil Agenciji z revizijskimi postopki pridobi zadostne in ustrezne dokaze, da so poročila in obvestila, ki jih družba za upravljanje pripravlja o poslovanju investicijskega sklada, skladna s podatki in informacijami, ki izhajajo iz poslovnih knjig in druge dokumentacije.

(2) Revizor pri preverjanju pravilnosti in popolnosti javnih objav informacij o poslovanju investicijskega sklada z revizijskimi postopki pridobi zadostne in ustrezne dokaze, da so javne objave, ki jih družba za upravljanje pripravlja o poslovanju investicijskega sklada, skladna s podatki in informacijami, ki izhajajo iz poslovnih knjig in druge dokumentacije.

(3) Revizor pri preverjanju pravilnosti in popolnosti obvestil in poročil Agenciji ter javnih objav informacij o poslovanju investicijskega sklada lahko upošteva naključne datume iz 4. člena tega stališča.

10. člen

(Revizorjevo poročanje o izpolnjevanju pravil o upravljanju tveganj)

(1) Revizor o opravljenem pregledu iz prvega odstavka 3. člena tega stališča poroča na način, določen s smiselno uporabo Mednarodnega standarda sorodnih storitev (MSS) 4400 – Posli opravljanja dogovorjenih postopkov v zvezi z računovodskimi informacijami in je predstavljen v Prilogi Stališča.

(2) V poročilu revizor poroča o dejanskih ugotovitvah, do katerih je prišel na podlagi opravljenih dogovorjenih postopkov. V poročilu revizor navede tudi zadostne podrobnosti o ugotovljenih napakah in izjemah.

Priloga: Zgled revizorjevega poročila o spoštovanju pravil, določenih v ZISDU-3 in splošnih aktih o upravljanju investicijskega sklada, izdanih na njegovi podlagi

Stališče 18 - Revizijski pregled letnega poročila investicijskega sklada (Uradni list RS, št. 38/13) vsebuje naslednjo končno in prehodno določbo:

»IV. DATUM UVELJAVITVE IN UPORABE TER POJASNILA STALIŠČA

10. člen

(Datum uveljavitve in uporabe)

(1) Stališče začne veljati osmi dan po objavi v Uradnem listu RS; uporabljati se začne pri revidiranju računovodskih izkazov in pregledu letnih poročil investicijskih skladov za leto 2012. Z dnem uveljavitve tega stališča prenehata veljati Stališče 7 – Revidiranje letnega poročila investicijskega sklada in Navodilo 4 – Revizorjevi postopki pri revidiranju letnega poročila investicijskega sklada.

(2) Do uskladitve postopkov upravljanja tveganj investicijskega sklada s Sklepom o upravljanju tveganj investicijskega sklada se 7. člen tega stališča smiselno uporablja za preveritev izpolnjevanja ukrepov in načrtov upravljanja tveganj, ki jih je zanj določila družba za upravljanje na podlagi 65. člena ZISDU-1.

11. člen

(Pojasnila)

Za pojasnila in tolmačenje posameznih točk Stališča je pristojen Revizijski svet Inštituta oziroma po pooblastilu Revizijskega sveta Inštituta strokovne službe Inštituta.«.

Spremembe in dopolnitve stališča 18 - Revizijski pregled letnega poročila investicijskega sklada (Uradni list RS, št. 72/18) spreminjajo 10. člen Stališč 18 tako, da se glasi:

»11. člen

(Datum uveljavitve in uporabe)

(1) Stališče začne veljati osmi dan po objavi v Uradnem listu RS; uporabljati se začne pri revidiranju računovodskih izkazov in pregledu letnih poročil investicijskih skladov za leto 2012. Z dnem uveljavitve tega stališča prenehata veljati Stališče 7 – Revidiranje letnega poročila investicijskega sklada in Navodilo 4 – Revizorjevi postopki pri revidiranju letnega poročila investicijskega sklada.

(2) (črtan)«;

spreminjajo 11. člen stališč 18 tako, da se glasi:

»12. člen

(Pojasnila)

Za pojasnila in tolmačenje posameznih točk Stališča je pristojen Revizijski svet Inštituta oziroma po pooblastilu Revizijskega sveta Inštituta strokovne službe Inštituta.«.